《增值税新规》涉及的11个主要变化

　　2026年1月1日起正式实施的《增值税法》，将引发近十年来最为显著的税制改革。

　　对于企业和个体工商户而言，这次改革几乎涵盖了整个经营链条——从内部福利的税务分类，到销售模式的计税方式。

　　从资产购置的现金流影响到纳税人身份的转换节点，甚至个人劳务合作的传统结算模式，都将发生实质性改变。

　　有些变化旨在简化流程，带来红利，而另一些则侧重于明确底线，加强监管。

　　每位经营者，无论是财务主管还是企业决策者，都必须清楚认识到：传统的经验正在失去效用，新规则正在形成。理解这一点是未来三年有效管理合规成本和提升商业竞争力的起点。

　　接下来，我们将关键的修订要点进行系统比较，以帮助您全面理解变化，提前做好准备。

　　一、视同销售范围大幅缩减

　　根据原规定，视同销售行为包括代销、跨县市的转让、投资、分配以及无偿提供服务等共11种情况。

　　新规定：视同销售的范围缩小至仅包括三种情况：①将自产或委托加工的货物用于集体福利或个人消费;②无偿赠与货物;③无偿转让无形资产、不动产或金融产品。

　　二、内部员工食堂的收费服务需依法交税

　　原规定：单位内部收费的食堂被认定为职工福利，因此不需要缴纳增值税。

　　新规定：这种服务将按照“餐饮服务”进行税收。一般纳税人适用6%的税率，小规模纳税人适用3%的征收率(仍可享受阶段性1%的优惠)。

　　三、混合销售计税方式统一

　　原规定：销售货物与提供服务的部分必须拆分，按照各自适用的税率分别进行计税。

　　新规定：统一按纳税人主营业务所适用的税率计税，不再要求拆分核算。

　　四、不动产租赁计税规则进一步明确

　　原规定：一般纳税人出租在营改增前取得的不动产时，可以选择按5%的征收率进行简易计税;而转租在营改增后取得的不动产则适用9%的税率。

　　新规定：基本延续上述规则。但明确小规模纳税人出租不动产不再适用1%优惠征收率，须按3%征收率计税。

　　五、中介商的餐饮服务采购支出可以进行进项抵扣

　　原规定：旅行社等中介机构为客户购买餐饮服务所产生的进项税额不能抵扣。

　　新规定：提供应税服务所需的餐饮服务采购，其进项税额可以按照规定进行抵扣。

　　六、清楚规定非应税项目的进项无法抵扣

　　原有规定：非应税项目等的进项不得抵扣，表述不够清晰。

　　新规：明确指出用于非应税项目、集体福利和个人消费的购进项目，其进项税一律不得抵扣;如果资产同时用于上述项目和应税项目，必须按比例进行进项税的转出。

　　七、避孕药品和器具取消免税政策

　　原规定：享有增值税免税政策。

　　新规定：货物销售按正常标准缴纳税款。一般纳税人适用13%的税率，而小规模纳税人则适用3%的征收率(实际执行为减按1%)。

　　八、500万以下的资产可以一次性抵扣

　　原规定：混合使用的资产必须进行拆分抵扣;不动产的进项税需在两年内分期抵扣。

　　新规定：

　　专门用于一般计税项目的资产：没有金额限制，可以一次性全额扣除。

　　混合用途资产的相关规定：单位价值在500万元及以下的，可以一次性全额抵扣;而若单位价值超过500万元，则在购买时可全额抵扣，之后根据实际使用情况逐年进行调整。

　　九、小规模超标后，转为一般人员时没有缓冲期

　　原规定：连续12个月销售额超过500万元后，可以在一定的缓冲期内申请办理登记。

　　新规定：若连续12个月销售额超过500万元，自超出标准的月份起，将自动转为一般纳税人，不设缓冲期。

　　十、支付个人劳务报酬需要进行“双重扣缴”。

　　原规定：支付方只需负责代扣代缴个人所得税。

　　新规：支付方除了需要扣缴个人所得税外，还需代扣代缴增值税(按3%的征收率计算，但减按1%)及相关的附加税费。

　　十一、按次纳税的起征点上调

　　原规定：按次(日)缴纳税款的起点为500元。

　　新规定：按次(日)征收的增值税起征点由500元提升至1000元。

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