税务局是如何识别出你存在“收入拆分”的情况的呢?

　　各位企业主请留意，从2026年开始，过去通过注册多个经营实体(如个体工商户)来分割营业收入以获得税收减免的做法，其潜在风险将大幅增加。

　　在2025年，拆分已成为税务稽查的重点领域。例如，去年年底国家税务总局的例行新闻发布会上就提到，要严防拆分收入骗取小规模纳税人的税费优惠，并严格查处无实质性经营的企业违规享受区域性税收优惠等行为。

　　2026年新发布的政策，特别是2号公告，进一步增加了此类操作的风险。

　　增值税新规的主要变化在于：如果因补报、稽查等原因导致营业收入增加，这部分收入将会追溯计入实际发生的相应期间。

　　这意味着，如果因为拆分行为被要求合并申报，合并后的销售额很可能在过去的某个时点已经达到标准，因此你需要从那时起按照一般纳税人的身份缴税，而无法继续适用小规模纳税人1%的征收率。

　　两者的税负差异非常明显。

　　最近，《中国税务报》报道了一个在广州发生的典型案例，该案例具有很强的代表性。

　　税务局通过数据对比，发现有五家名称相同(均为“XX科技服务部”)的个体工商户在2024至2025年度享受的“经营所得个人所得税减半”优惠额度明显高于行业平均水平，因此开始进行调查。

　　调查揭示了此类分割操作的一系列典型特征，这些特征正是税务部门进行筛查的重要切入点：

　　1.看似彼此独立，实际上却紧密相连：这五家个体工商户的注册时间极为接近(相继在一个月内成立)，且注册地点实质上相同(均位于同一产业园的同一栋楼内，仅房间号不同)。

　　2.人员与业务高度重合：虽然营业执照上注册的“经营者”姓名不同，但实际运营团队、财务负责人和办税人员却完全相同。这五家企业所从事的业务也完全相同——推广和销售畜牧疫苗产品。

　　3.申报数据中“踩线”现象十分明显：五家个体户申报的应纳税所得额恰好维持在每年200万元以下(这是享受个税减半政策的收入上限)，既不多一分，也不少一分，显示出明显的人为操控痕迹。

　　4.客户和成本高度集中：超过80%的发票都开给同三家下游企业。主要的成本支出，如租金和薪资，收款方和金额也极为相似，甚至员工的社保费用都由其中一家企业统一缴纳。

　　经过现场检查确认，多个声称的办公地点中，仅有一个悬挂有标识，且常常处于无人状态。在证据链完整的情况下，税务机关认定这五家个体工商户并不具备独立经营的实质，它们的设立初衷是为了分割收入，违规获取税收优惠。

　　最终，税务机关根据《个人所得税法》中的反避税条款，将五个主体的全部收入进行合并计算，并追缴了相应的税款和滞纳金。

　　这个案例给我们提供了启示和警示：

　　1.在大数据时代，特征显而易见：注册时间、地点、人员、客户以及申报数据等方面的不寻常模式，容易被税务风险监测模型识别并发出警报。

　　2.2026年之后，风险的性质将发生变化：在新的规定框架下，如果因分割收入的行为被要求合并报税，并因此达到一般纳税人的认定标准，将面临被“追溯认定为一般纳税人”的风险。

　　这意味着补税将按照一般纳税人的税率(例如6%、13%)进行计算，而不再是1%或3%的征收比例，这样一来，税务成本可能会增加几倍甚至十倍。

　　3.真正的商业实质才是关键：税务合规必须建立在真实的业务结构和合理的商业目的之上。仅为减税而设立、并缺乏独立经营实质的结构划分，在当前的监管环境中显得非常脆弱。

　　总的来说，随着2026年新规和日益精准的监管技术的影响，“分割收入”的传统做法已变得极具风险且费用高昂。对于经营者而言，更安全的做法是审视自身业务的实际情况，确保税务申报与商业实质相符，并尽早实现全面合规。

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