【企行财税教你开公司】查账征收需要进项发票吗?详解进项票与成本票的区别

　　查账征收需要进项发票吗?详解进项票与成本票的区别

　　一、什么是进项发票和销项发票

　　在了解查账征收与进项发票的关系之前，我们首先需要弄清楚两个基础概念——进项发票和销项发票。

　　进项发票是指企业在采购商品或服务时，上游供应商开具给我们的增值税专用发票或普通发票。简单来说，就是“我们进货时别人开给我们的票”。销项发票则是企业销售商品或服务时，开具给下游客户的发票，也就是“我们卖货时开给别人的票”。

　　这两个概念主要用于增值税的进销项抵扣计算。对于一般纳税人企业来说，进项发票可以抵扣销项发票中的增值税税额，企业只需针对增值部分缴纳增值税。因此，在一般纳税人公司中，进项发票是必须要有的，它是降低增值税税负的重要凭证。

　　而对于小规模纳税人而言，由于适用的是简易征收办法，进项发票无法抵扣增值税，所以从增值税角度来说，进项发票的意义相对较小。

　　二、成本票与进项票的核心区别

　　除了进项发票和销项发票，很多企业主还经常听到“成本票”这个概念。那么成本票与进项票有什么区别呢?

　　成本票是指能够作为企业成本费用、用于抵扣企业所得税的发票。企业所得税是基于企业利润征收的，而利润等于收入减去成本和费用。成本需要用发票来作为凭证证明，所以这类发票被称为成本票。

　　实际上，成本票和进项票是同一张发票在不同税种语境下的不同叫法。举例来说：同一张发票，在增值税语境下叫“进项发票”，在企业所得税语境下叫“成本票”。对于一般纳税人企业来说，这张发票既可以抵扣增值税，又可以抵扣企业所得税，一举两得。

　　对于小规模纳税人企业来说，虽然这张发票不能抵扣增值税，但它仍然可以作为成本票抵扣企业所得税，所以同样具有重要价值。

　　三、查账征收企业为什么必须重视成本票

　　查账征收是目前所有公司默认的征收方式，企业需要根据实际经营数据进行账务处理和税务申报。与之相对的核定征收，主要适用于部分个体工商户，由税局按照核定金额或核定利润率直接计算税款，无需企业自行记账和报税。

　　**即使是是小规模纳税人企业，只要采用查账征收方式，就必须重视成本票的获取。**虽然进项发票无法抵扣增值税，但成本票可以用于抵扣企业所得税。具体来说：

　　公司制企业：成本票用于抵扣企业所得税

　　个体工商户：成本票用于抵扣个人经营所得税

　　无论企业规模大小、纳税人类型如何，只要涉及查账征收，成本票都是企业合法降低税负的关键凭证。

　　四、小规模纳税人应该如何获取发票

　　既然查账征收的小规模纳税人仍然需要成本票，那么企业应该如何获取发票呢?

　　1. 向供应商索要正规发票

　　企业在采购时应主动向供应商索要发票，包括增值税普通发票。小规模纳税人不需要增值税专用发票，因为专票的主要功能是抵扣增值税，而小规模纳税人无法进行进项抵扣。普通发票完全可以满足成本票的需求。

　　2. 理性评估税点成本

　　如果上游供应商不愿意开具发票，企业可以与其协商加开税点。这里有一个重要的判断标准：如果加收的税点低于企业需要额外缴纳的所得税税率，那么花钱要票就是划算的。

　　以公司制企业为例：企业所得税基本税率是25%，如果加5个点以内的税点能把成本票开回来，相比于不开发票导致的高额所得税，这显然是更明智的选择。建议企业根据自身情况算一笔账，评估是否划算。

　　3. 确保业务真实性与三流一致

　　获取发票必须基于真实业务背景。进项发票的金额应当与实际采购金额相符，不能虚开或超过实际交易金额。财务合规要求资金流、业务流、发票流保持一致，即合同金额、付款金额、开票金额三者对应。

　　五、常见问题解答

　　问题一：小规模纳税人没有进项票怎么办?

　　向供应商索要即可。如果对方不愿意开具，可以协商加收税点。即使加几个点的税，只要低于所得税税率，都是划算的选择。

　　问题二：开了50万销项发票，应该收回多少进项票?

　　进项票金额应基于真实采购业务。如果原本进货40万，就应开40万。正常情况下，进项票金额应略低于销项票金额，保持合理的利润率。切记不可弄虚作假，必须如实开具。

　　问题三：自产自销没有成本票怎么办?

　　自产自销企业确实存在成本票难以获取的问题，但仍有可争取的发票来源，例如采购原材料、化肥、饲料等可以开具发票的费用。此外，自产自销农产品享有增值税免税优惠，部分情况下个人所得税和企业所得税也有减免政策。无论如何，企业支出应尽量获取发票，既可以抵扣当期税款，也可以为未来使用。

　　问题四：盲人按摩店需要缴税吗?

　　所有市场主体都需要报税，但报税与交税是两回事。个体工商户享有多种优惠政策：小规模纳税人月收入10万以内(季度30万以内)免征增值税;年利润200万以内个人经营所得可减半征收;如果是核定征收(月营业额5万以内)，基本免税。因此，小规模个体户本身税负较轻，盲人经营者还可能享有额外的残疾人税收优惠。

　　所以说，查账征收的小规模纳税人虽然进项发票无法抵扣增值税，但成本票对于抵扣企业所得税至关重要。企业应当重视发票管理，向供应商索要正规发票，确保业务真实合规。合理利用税收政策，可以有效降低企业税负，助力企业健康发展。

　　今天的企行财税分享就到这里，希望本文能帮助各位创业朋友更好地理解查账征收与进项发票的关系。如果还有其他财税方面的问题，**欢迎随时联系我们企行财税，咨询不收费!**我们将为各位老板提供专业、高效的服务支持。

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